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工程案例

6up中飞股份:中审亚太会计师事务所关于哈尔滨

  2021年5月7日,贵所出具了《关于对哈尔滨中飞新技术股份有限公司的年报

  问询函》(创业板年报问询函【2021】第 164 号)(以下简称“问询函”),我们

  “公司”)2020年度财务报表的审计机构,对问询函中需要本所回复的相关问题履

  强调事项内容为2020年5月至2020年11月实际控制人控制的关联企业通过采

  购设备、工程材料、原材料累计占用公司资金8.31亿元,公司财务报告与该事

  项相关的内部控制存在重大缺陷,截至报告日公司已完成了对该事项的整改。(1)

  24,187.45万元,较期初余额出现大幅上涨。请补充说明长期资产预付款账期及

  5家,分别是中仪英斯泰克进出口有限公司(以下简称“英斯泰克”)、湖北英特

  业务,设备中间商与实际控制人控制的企业--广东长信精密设备有限公司(以下

  简称“广东长信”)在上市公司体系外签订了购销协议,最终由广东长信对外实施

  设备采购。广东长信利用安徽光智付款(安徽光智向设备中间商预付设备采购款,

  设备采购合同规定的付款进度付款)产生的时间差形成了对安徽光智的资金占用,

  累计占用资金50,854.53万元,其中广东长信以现金形式归还41,345.76万元、以

  状态,若取消此类合同,将因设备安装不能按计划进行而导致项目建设进度滞后,

  合同金额26,413.25万元。上述不予取消合同,广东长信已实际支付设备预付款

  满足了安徽光智生产部门提出的质量标准或技术要求,采购人员组织供应商报价,

  和价格。虽然因历史原因在合同签署上加入了第三方英斯泰克、关联方广东长信,

  备采购的真实、合理,作价公允。截至2021年4月末资产交割23,217.39万元。

  生的时间差形成了对安徽光智的资金占用,累计占用资金3,913.58万元,其中广

  东长信以现金形式归还2,302.52万元、以支付钢材款形式归还1,611.06 万元。

  广东长信已实际向钢材供应商--广东勤达钢铁有限公司采购了钢材1,611.06

  际为安徽光智项目对外签署了2.64亿元设备合同,设备最终来源于吉姆西半导

  合理性。本次安徽光智签署2.64亿元采购设备合同,经穿透核查后,以广东长

  信最终对外预付设备款0.95亿元作为安徽光智采购设备预付款,符合合同约定

  1,611.06万元,是综合考虑了实际控制人资金占用历史问题和已实际完成钢材交

  《中飞股份分子公司审批权限实施细则》,明确分、子公司采购付款在30万以上

  (3)公司于2020年12月10日的召开董事会审议通过了《防范控股股东、

  2021年4月,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、

  《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《深圳证券交易所创业板上市公司规范

  运作指引》、《上市公司信息披露管理办法》、《关于上市公司内幕信息知情人登记

  管理制度的规定》等相关法律法规的规定,公司对《对外担保管理制度》、《关联

  交易管理制度》、《重大信息内部报告制度》、《内幕信息知情人登记管理制度》、

  《信息披露管理制度》、《对外投资管理制度》、《董事、监事和高级管理人员所持

  常规使用资金情况,公司于2021年1月4日成立了防范资金占用挪用非常规使

  用专项检查工作小组(以下简称“专检工作小组”),统筹安排资金使用事宜,做

  到规范运作。2021年1月27日,专检工作小组会议研究决定,起草了《关于控

  股孙公司通过关联方采购钢材暨关联交易的议案》、《关于控股孙公司通过关联方

  采购设备暨关联交易的议案》,并经第四届董事会第十一次会议、2021年第一次

  24,187.45万元,较期初余额出现大幅上涨。请补充说明长期资产预付款账期及

  2020年末公司预付工程、设备款余额24,187.45万元,主要为公司2020年

  新建红外光学与激光器件产业化项目,项目总预算20亿元、占地100亩、厂房

  2020年度产业化项目长期资产预付款前十大供应商合同总金额为37,751.01

  万元,合计预付款金额为17,127.44万元,前十大预付款占期末长期资产预付款

  或者发货款于2020年12月15日、2020年12月31日支付,合同多数约定付款

  后30日到货,截止2020年12月31日已经支付设备提货款的采购合同对应设备

  2020年12月30日交货,未交货原因:因期末现场不具备安装条件,存放空间

  公司2020年末预付工程、设备款供应商除英斯泰克2.64亿元采购合同通过

  广东长信向实际供应商采购支付预付款0.95亿元为关联方采购外,其他均无关

  资产预付款具有线年末公司预付工程、设备款余额24,187.45万元,涉及合同总额53,502.04

  万元,其中预付工程款189.06万元,合同总额850.27万元;预付设备款23,998.39

  金额435万元,建设内容二至四层办公楼装修,合同约定建设期间:2020年11

  ②预付广州粤保智能技术有限公司工程款85.50万元,合同金额285万元,

  付款进度为30%,建设内容为办公楼、车间的综合布线、机房建设、外围监控等,

  合同约定建设期为:2020年12月25日开工至2021年3月31日完工,合同约

  定签订后15日内支付30%作为定金。截止4月末,主要工程已完成,完工进度

  万元已到货,7,454.31万元尚未到货,预计于2021年7月底前陆续到货。

  年报显示,报告期公司向关联方采购委托加工服务金额合计1,432.54万元,

  向关联方销售产品金额合计71.32万元。2021年4月27日公司披露的《关于2021

  年度日常关联交易预计的公告》显示,预计公司2021年将与关联方发生日常关

  联交易总金额不超过16,100万元。(1)请结合具体业务情况补充说明报告期发

  生及2021年预计发生关联交易的必要性及公允性,公司是否存在对关联方业务

  和维持公司独立性等相关承诺;(2)请自查并说明是否完整披露关联方及关联交

  3.1.1报告期发生及2021年预计发生关联交易的必要性及公允性,公司是否

  称“安徽中飞”),安徽中飞受让广东先导稀材股份有限公司持有的安徽光智股权

  (占其注册资本55.56%),公司决定实施产业化项目的主体为安徽光智,因安徽

  报告期公司向关联方采购委托加工服务金额合计1,432.54万元,加工服务费

  以产品加工成本确定,加工成本包括先导先进材料提供的辅料、包装材料、人工、

  检验、仓储及制造费用等,不包括安徽光智提供的原料。详见4.3“公司委托加

  2021年预计与关联方发生日常关联交易总金额不超过16,100万元,其中:

  向关联方采购生产用物资预计8,000万元,向关联方销售产品预计3,500万元,

  产线较长,部分生产线尚未完全验收,因此产能释放不足,计划2021年继续通

  司及其子公司以外的其他企业(以下简称“本人控制的其他企业”)担任除董事、

  联交易外,2020年度已发生及2021年预计发生的关联交易符合控股股东、实际

  由广东长信最终实际对外实施设备采购2.64亿元,及采购钢材0.16亿元外,公

  接向公司销售或提供服务的情形;另外,实际控制人历史资金占用8.31亿元问

  序,核查是否存在8.31亿元以外的未被识别的关联关系及其交易;核验交易的

  交易披露完整,除由广东长信最终实际对外实施采购设备2.64亿元及钢材0.16

  8.31亿元问题整改后,不存在其他非经营性资金占用,关联方及关联交易披露完

  其中铝合金材料及零部件收入同比增加46.30%,毛利率同比增加14.33个百分

  件生产项目预计于2021年上半年开始逐步实现试生产,报告期内公司通过委托

  年12月10日公司与关联方签订《委托加工补充协议》,将委托加工产品金属总

  量、委托加工费用上调为100吨、5,000万元,委托期限延长至2021年4月19

  日止。(3)报告期红外光学及激光材料生产量、销售量分别为24,918.84KG、

  门编制了《战略性新兴产业重点产品和服务指导目录(2016年)》,将“高性能

  体规模偏小,技术创新能力和新产品研发能力均不足,低端产品的行业门槛较低,

  铝合金材料的自产产品和受托加工销售数量较上年同期分别增加659.05吨和

  1,168.86吨,增长率分别为14.22%和104.74%;合计生产数量和销售数量较上年

  中飞股份2020年度铝合金材料及零部件毛利率为11.77%,可比上市公司亚

  太科技、闽发铝业、云铝股份2020年毛利率分别为16.49%、10.02%、14.20%,

  报告期中飞股份铝合金材料及零部件毛利率分别为11.77%,同比增加14.33

  个百分点,由负转正。主要原因一是核领域产品本年销售额较上年增长446%,

  19.80%,导致单位产品成本承担的固定成本降低;三是由于上年计提固定资产减

  值5,954.98万元,本年计提折旧额较上年减少334万元,导致单位产品分担的固

  46.77%,客户集中度与上年基本相同。前十大客户中第九名客户为新客户、第十

  名与第八名客户为同一控制人控制的企业、第六名为核领域客户(系公司老客户,

  本报告期公司对第九名客户确认收入379.16万元、含税应收账款428.45万

  元,本期收款375.36万元、期后收款11.46万元,销售主要内容为受托加工半桥

  IGBT压接金属结构件、全桥IGBT压接金属结构件,加工产品用途与客户业务

  入、验收入库均有相应控制措施,材料有真实流转;相关供应商独立承担交货期、

  ①采用 FOB、CFR 和 CIF 等贸易形式的,货物在装运港装船报关后,确

  ②采用 DDP、DAP 、DDU等贸易形式的,在货物报关出口、取得报关单

  安徽光智营业收入22,648.39万元,其中前十大客户销售结算及回款情况如

  上表前十大客户收入金额为11,147.79万元,占营业收入比例为49.22%,截

  止2021年4月30日共计回款(含应收票据)10,061.54 万元,回款率为90%。

  安徽光智业务主要涉及以“锗”、“硒化锌”、“硫化锌”为主材的“红外材料”,

  其中锗的销售收入占比79%,未找到完全相同可比上市公司,上表列示可比公司

  “驰宏锌锗”为公司的上游材料供应商,随着产业化项目建设,公司将从“红外材

  料”向以红外材料为主的“镜头及激光器件”领域发展,该领域可比上市公司为“高

  驰宏锌锗毛利率为26.57%,高德红外毛利率为63.85%,安徽光智毛利率为

  相关业务,先导稀材既有的客户由安徽光智承接。公司前五名客户基本情况如下:

  第一名2019年末资产总额57,101万卢布(折人民币4,988万元),2019年

  营业收入71,202万卢布(折人民币6,219万元)(尚未取得2020年数据)。

  本报告期公司对第一名确认收入 3,230.64万元,本期回款916.77万元、期

  后回款1,858.04万元,销售产品为区熔锗及锗平片,与客户经营范围“主要生产

  第二名2019年末资产总额5,206列伊(折人民币8,271万元),2019年营业

  收入4,854列伊(折人民币7,712万元)(尚未取得2020年数据)。

  本报告期公司对.第二名确认收入1,136.17万元,本期回款914.81万元、期

  后回款221.36万元,销售产品为锗平片、锗透镜、硒化锌平片、硒化锌透镜等,

  与客户经营范围“从事光学仪器和摄影设备制造”相关,销售金额与客户规模具有

  本报告期公司对第三名确认收入1,050.31万元,本期回款350.07万元、期

  后回款397.01万元,销售产品为锗平片、锗透镜、硒化锌平片、硒化锌透镜等,

  与客户经营范围“红外线镜片、镜头的设计”相关,销售金额与客户规模具有匹配

  本报告期公司对第四名确认收入1,036.58万元,本期收款149.51万元、期

  后收款732.04万元,销售产品为锗平片、硒化锌平片,与客户经营范围“光学透

  镜、棱镜、镜头、望远镜、放大镜、门镜、眼镜、载玻片及仪表配件制造、销售”

  本报告期公司对第五名确认收入855.73万元,本期收款512.65万元、期后

  收款320.00万元,销售产品为锗平片、锗透镜、硒化锌平片、硒化锌透镜等,

  与客户经营范围“光学镜头及镜片”相关,销售金额与客户规模具有匹配性。该公

  规划、人员招聘情况、核心技术人员情况表;取得项目公司知识产权、商标情况,

  报告期关联方加工费1,432.54万元,其中先导先进材料1,404.26万元、

  锗类金属产品加工20.31吨,加工费946.99万元,占全部加工费比例67.44%,

  平均加工费每吨46.63万元/吨,锗类产品分工序加工费匹配详见续表1;硒化锌

  类产品加工6.50吨,加工费395.77万元,占全部加工费比例28.18%,平均加工

  费每吨60.89万元/吨,硒化锌类产品分工序加工费匹配详见续表2;硫化锌类及

  成本中心的历史投入及核算数据,计算生产车间在受托期限内的人工、制造费用、

  (2)计划产量测算依据:依据先导先进材料2019年度销售情况及2020年

  度客户需求量测算,预计自委托合同签订之日起至2020年12月31日总产量不

  采购原料,提供知识产权授权和生产工艺委托关联方先导先进材料进行加工生产,

  品率+废品率×再回收率)。受托方每月末提供“完工产品交付清单”,清单中注明

  加工损耗率=1-产出率;产出率=成品率+废品率×再回收率。不同材料工序加

  4.3.4.2报告期实现的产出金属量,对应的领用材料量以及投入产出比情况

  备注:(1)投入产出比=产出金属量/领用材料量。(2)较“4.3.1委托加工产品具体数量

  年报显示,报告期公司应收账款期末余额为17,370.17万元,其中账龄1年

  以内应收账款余额为16,217.91万元,占报告期营业收入的39.04%。报告期应收

  账款期末坏账准备余额为1,105.95万元,计提比例为6.37%,较期初下降3.22

  个百分点。(1)请结合业务和结算模式补充说明应收账款占比较高的合理性,信

  异,是否通过放宽信用政策等方法提高收入;(2)请补充说明坏账准备计提比例

  季度结算两种;核领域信用期政策通常为采购专用材料账期360天,个别零星材

  光学材料应收账款前十大客户2020年末余额6,814.36万元,期后截止2021年4

  注:应收账款占比来源于2020年年报披露数据;信用期政策来源可比公司招股说明书。

  较高一是收入增加(其中铝合金材料本年收入比上年增加59,790,832.90元;本

  年新增红外光学材料业务产生收入226,483,908.66元,且主要是下半年实现);

  外,公司信用政策与同行业可比公司不存在重大差异,本期信用期政策没有变化,

  额为1,105.95万元,计提比例为6.37%,较期初下降3.22个百分点,主要原因是

  尽管2020年末应收账款账面余额较上年末增幅较大(一是本年新增红外光学材

  元),但新增应收账款主要是1年以内(2020年末1年以内占93.37%、2019年

  末1年以内占63.62%),按5%计提坏账准备,致使总体坏账准备计提比例下降。

  2020年末较年初1年以上应收账款账面余额增加256,232.68元,因账龄结

  公司3-4年、4-5年账龄应收账款计提比例分别为40%、50%,高于高德红外、

  公司2019年坏账核销金额为5万元,2020年为1.79万元,坏账损失较小。

  应收账款前五大余额客户(占2020年末账面余额的40.80%)最长逾期180

  天以内,逾期金额占对应客户应收账款余额67%。其中:第一名欠款逾期主要是

  受国际业务结算影响,导致未能及时到账,期后回款较好,回款率为84%;第二

  账款组合的实际坏账发生金额及情况;通过与同行业上市公司公开披露信息比较,

  对应收账款坏账准备计提政策的充分性进行评估。因2020年公司老业务收入增

  长和增加新业务,使年末应收账款同步增加,但2020年末账龄1年以内应收账

  款占93.37%、2019年末占63.62%,且1年以内按5%计提坏账准备,致使总体

  额为473.72万元,资本化率为4.35%。请补充说明利息资本化依据及合理性。

  达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时,开始资本化;

  委托借款20,000万元基本信息表中借款利率为4.9%,从第6年起,安徽光

  智每年偿还滁州市琅琊国有资产运营有限公司本金+利息之和的50%,经计算得

  件的利息予以资本化,专项借款当期实际发生的利息费用6,265,310.98元(主要

  是长期借款2亿元,借款天数258天,利息率4.35%),减去扣除项目1,528,109.68

  借款用于关联资金占用39,135,780.00,其占用期间所发生的利息支出不予以

  2亿元借款为专门借款,满足资本化条件开始日期为2020年4月22日,2020

  扣除上述四项金额后予以资本化金额为4,737,201.30元。资本化利率4.3508%

2021-06-08 07:42